12 Νοέ Δαπάνες Αναβάθμισης Κτιρίων: Παράταση έως το 2026 και τι ισχύει για την έκπτωση φόρου

 

Με τη νέα απόφαση Α.1153/2025, η ισχύς του μέτρου που επιτρέπει την έκπτωση φόρου για δαπάνες ενεργειακής, λειτουργικής και αισθητικής αναβάθμισης κτιρίων παρατείνεται έως και 31 Δεκεμβρίου 2026.

Η απόφαση επικαιροποιεί την προηγούμενη (Α.1197/2024), διατηρώντας το βασικό πλαίσιο των επιλέξιμων δαπανών, αλλά παρατείνει τη χρονική διάρκεια εφαρμογής.

 

Τι αλλάζει φέτος

Από φέτος, οι δαπάνες που πραγματοποιούνται μέχρι το τέλος του 2026 συνεχίζουν να προσφέρουν φορολογική έκπτωση, υπό την προϋπόθεση ότι:

• η προμήθεια αγαθών και υπηρεσιών γίνεται από επιχειρήσεις που έχουν φορολογική κατοικία ή μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα,

• και οι δαπάνες δεν έχουν ενταχθεί σε άλλο επιδοτούμενο πρόγραμμα, όπως το «Εξοικονομώ».

Επιπλέον, εξαιρούνται πλέον από το μέτρο τα συστήματα ορυκτών καυσίμων που τοποθετούνται μετά το 2024.

 

Ποιοι ωφελούνται

Δικαίωμα στη μείωση φόρου έχουν οι ιδιοκτήτες ακινήτων (με πλήρη κυριότητα, επικαρπία ή ψιλή κυριότητα) που πραγματοποιούν επιλέξιμες δαπάνες στα κτίριά τους.
Σε περίπτωση συνιδιοκτησίας, το ανώτατο όριο της δαπάνης υπολογίζεται αναλογικά με το ποσοστό ιδιοκτησίας. Σε περίπτωση που το φυσικό πρόσωπο που πραγματοποίησε τη δαπάνη έχει δικαίωμα επικαρπίας ή ψιλής κυριότητας στο κτίριο, το ανώτατο συνολικό όριο δαπάνης και η μείωση του φόρου εισοδήματος περιορίζονται ανάλογα με την αξία του δικαιώματος επί της συνολικής αξίας του ακινήτου.

 

Ποιο είναι το ύψος της έκπτωσης

• Οι δαπάνες μειώνουν το φόρο εισοδήματος σε διάστημα έως 5 ετών.

• Το ανώτατο ποσό δαπάνης που αναγνωρίζεται ανέρχεται σε 16.000 ευρώ.

• Η ετήσια μείωση φόρου δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 3.200 ευρώ.

• Το κόστος των αγαθών που λαμβάνεται υπόψη δεν μπορεί να ξεπερνά το 1/3 των δαπανών για υπηρεσίες.

 

Επιλέξιμες δαπάνες

Στις δαπάνες που δικαιούνται έκπτωση περιλαμβάνονται, μεταξύ άλλων:

Α. Δαπάνες λήψης υπηρεσιών

i) Ενεργειακές

– Τοποθέτηση θερμομόνωσης.

– Αντικατάσταση κουφωμάτων, υαλοπινάκων και εξωτερικών προστατευτικών φύλλων.

– Εγκατάσταση ή αναβάθμιση συστήματος θέρμανσης/ ψύξης καθώς και των αναγκαίων υποδομών και στοιχείων ώστε να καθίσταται πλήρως λειτουργικό.

– Εγκατάσταση διατάξεων αυτόματου ελέγχου της λειτουργίας του συστήματος θέρμανσης/ψύξης.

– Εγκατάσταση συστήματος αυτοπαραγωγής ηλεκτρικού ρεύματος (με ενεργειακό συμψηφισμό), καθώς και συστημάτων ηλεκτρικών συσσωρευτών (μπαταρίες) όταν συνδυάζονται με φωτοβολταϊκά συστήματα.

– Εγκατάσταση συστήματος παραγωγής ζεστού νερού με χρήση Ανανεώσιμων Πηγών Ενέργειας (ΑΠΕ).

– Εγκατάσταση συστήματος μηχανικού αερισμού με ανάκτηση θερμότητας.

– Αναβάθμιση φωτισμού των κοινόχρηστων χώρων πολυκατοικίας.

ii) Λειτουργικές-αισθητικές

– Τοποθέτηση/αντικατάσταση υδραυλικής εγκατάστασης.

– Τοποθέτηση/αντικατάσταση ηλεκτρολογικής εγκατάστασης.

– Συντήρηση/επισκευή στέγης.

– Επισκευή τοιχοποιίας/Χρωματισμού εσωτερικά και εξωτερικά των κτιρίων.

– Τοποθέτηση σταθερών ή κινητών συστημάτων σκίασης.

– Αναβάθμιση ή εγκατάσταση ανελκυστήρα.

– Εγκατάσταση οικιακών σημείων επαναφόρτισης ηλεκτροκίνητων οχημάτων.

– Αλλαγή ή επισκευή δαπέδων.

 

Β. Δαπάνες αγοράς αγαθών

– Υλικά θερμομόνωσης.

– Κουφώματα, υαλοπινάκων και εξωτερικών προστατευτικών φύλλων προς αντικατάσταση

– Σύστημα αυτοπαραγωγής ηλεκτρικού ρεύματος (με ενεργειακό συμψηφισμό), καθώς και συστήματα ηλεκτρικών συσσωρευτών (μπαταρίες), όταν συνδυάζονται με φωτοβολταϊκά συστήματα.

– Σύστημα παραγωγής ζεστού νερού με χρήση Ανανεώσιμων Πηγών Ενέργειας (ΑΠΕ).

– Σύστημα μηχανικού αερισμού με ανάκτηση θερμότητας.

– Υλικά υδραυλικής εγκατάστασης.

– Υλικά ηλεκτρολογικής εγκατάστασης.

– Υλικά τοιχοποιΐας/χρωματισμού εσωτερικά και εξωτερικά των κτηρίων, καθώς και λοιπές δαπάνες αγοράς αγαθών αντίστοιχες με αυτές της λήψης υπηρεσιών της περ. Α’.

 

Προϋποθέσεις αναγνώρισης των δαπανών

Για να ισχύσει η έκπτωση φόρου:

• Οι δαπάνες πρέπει να έχουν πληρωθεί ηλεκτρονικά (μέσω e-banking, κάρτας ή παρόχου πληρωμών).

• Τα παραστατικά (τιμολόγια ή αποδείξεις) πρέπει να διαβιβάζονται στην ΑΑΔΕ μέσω myDATA. Υποχρεωτικά πρέπει να αναγράφεται διακριτά το είδος και η αξία των αγαθών και υπηρεσιών (σύμφωνα με την ως άνω λίστα δαπανών), τα στοιχεία (ονοματεπώνυμο, ΑΦΜ) του προσώπου που έχει δικαίωμα πλήρους κυριότητας, επικαρπίας ή ψιλής κυριότητας σε ακίνητο καθώς και τα στοιχεία του ακινήτου (ΑΤΑΚ), εκτός αν πρόκειται για κοινόχρηστα, για τα οποία αρκεί μόνο η διεύθυνση του ακινήτου.

• Οι δαπάνες να αφορούν ακίνητα εντός Ελλάδας.

 

Περίοδος εφαρμογής

Η ρύθμιση ισχύει για δαπάνες που πραγματοποιούνται από 1/1/2024 έως 31/12/2026.