23 Σεπ Ηλεκτρονική Τιμολόγηση: Καθορισμός διαδικασίας – Έναρξη ισχύος και τα φορολογικά κίνητρα για την άμεση υιοθέτησή της
Με φορολογικά κίνητρα επιχειρεί να δελεάσει η ΑΑΔΕ τις εταιρίες ώστε να υιοθετήσουν άμεσα την ηλεκτρονική τιμολόγηση. Τα κίνητρα καθώς και η διαδικασία και ο τρόπο υποβολής δηλώσεων για την υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση, που θα εφαρμοστεί σταδιακά από το 2026. περιγράφονται στις αποφάσεις Α.1128/2025 και Α.1129/2025.
Ποιους αφορά
Οι επιχειρήσεις που εφαρμόζουν τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα (ΕΛΠ) θα εκδίδουν αποκλειστικά ηλεκτρονικά τιμολόγια για:
- Συναλλαγές χονδρικής στην Ελλάδα (B2B).
- Συναλλαγές με τρίτες χώρες εκτός Ε.Ε.
- Συναλλαγές με το Δημόσιο (B2G).
Δύο περίοδοι εφαρμογής
- Α’ περίοδος εφαρμογής – Από 2 Φεβρουαρίου 2026 υποχρεωτική εφαρμογή
Για επιχειρήσεις με ακαθάριστα έσοδα άνω του 1.000.000 ευρώ (υποβληθείσα δήλωση εισοδήματος φορολογικό έτος 2023).
Προβλέπεται μεταβατική περίοδος προσαρμογής έως 31 Μαρτίου 2026, υποχρεωτική εφαρμογή
- Β’ περίοδος εφαρμογής – Από 1 Οκτωβρίου 2026 υποχρεωτική εφαρμογή Για όλες τις υπόλοιπες επιχειρήσεις.
Προβλέπεται μεταβατική περίοδος έως 31 Δεκεμβρίου 2026, με δυνατότητα σταδιακής προσαρμογής.
Επιλογές για την έκδοση ηλεκτρονικών τιμολογίων
Κάθε επιχείρηση μπορεί να εκδίδει ηλεκτρονικά τιμολόγια με έναν από τους παρακάτω τρόπους:
- Μέσω Παρόχου Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων, ή
- Μέσω της δωρεάν εφαρμογής “timologio” και του myDATAapp της ΑΑΔΕ, που καλύπτει και τις συναλλαγές με το Δημόσιο.
Τα κίνητρα για τις επιχειρήσεις
Η πολιτεία δίνει φορολογικά κίνητρα σε όσες επιχειρήσεις υιοθετήσουν νωρίτερα την ηλεκτρονική τιμολόγηση:
- Αυξημένη απόσβεση εξοπλισμού & λογισμικού
Η δαπάνη για την αγορά τεχνικού εξοπλισμού και λογισμικού αποσβέννυται πλήρως στο έτος πραγματοποίησης, προσαυξημένη κατά 100%.
- Εκπιπτόμενες δαπάνες λειτουργίας
Οι δαπάνες παραγωγής, διαβίβασης και ηλεκτρονικής αρχειοθέτησης τιμολογίων για τους πρώτους 12 μήνες αναγνωρίζονται για έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα, προσαυξημένες επίσης κατά 100%.
Προϋποθέσεις για τα κίνητρα
- Οι επιχειρήσεις πρέπει να ξεκινήσουν τουλάχιστον δύο μήνες πριν από την υποχρεωτική ημερομηνία εφαρμογής (1/12/2025 για τις επιχειρήσεις με ακαθάριστα έσοδα άνω του 1 000 000,00 ευρώ ,3/82026 για τις λοιπές επιχειρήσεις .
- Η έκδοση τιμολογίων πρέπει να γίνεται αποκλειστικά μέσω Παρόχου Ηλεκτρονικής Έκδοσης ή μέσω της εφαρμογής timologio της ΑΑΔΕ.
- Απαιτείται υποβολή σχετικής δήλωσης σε ειδική εφαρμογή στο myAADE.
Δήλωση Έναρξης Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων
Από την 1η Νοεμβρίου 2025, ενεργοποιείται στο myAADE η εφαρμογή για τη «Δήλωση Έναρξης Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων», μέσω της οποίας οι επιχειρήσεις δηλώνουν τον τρόπο ηλεκτρονικής τιμολόγησης που θα χρησιμοποιούν.
- Αν επιλέξουν Πάροχο Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων, η δήλωση υποβάλλεται από τον ίδιο τον Πάροχο, μέσα σε δέκα (10) ημέρες από την έναρξη της συνεργασίας.
Η επιχείρηση ενημερώνεται μέσω e-κοινοποιήσεων στο myAADE και έχει επίσης δέκα (10) ημέρες για να αποδεχθεί ή να απορρίψει τη δήλωση. Αν δεν απαντήσει, θεωρείται ότι την έχει αποδεχθεί.
Αν ο Πάροχος δεν υποβάλει τη δήλωση έγκαιρα, τότε την υποβάλλει η ίδια η επιχείρηση μέσα στο επόμενο δεκαήμερο.
- Αν επιλέξουν το e-Timologio της ΑΑΔΕ, η επιχείρηση υποβάλλει η ίδια τη Δήλωση Έναρξης μέσα σε δέκα (10) ημέρες από την ημερομηνία που ξεκινά να χρησιμοποιεί την εφαρμογή για την ηλεκτρονική έκδοση των στοιχείων.
Η δήλωση πρέπει να υποβληθεί το αργότερο έως την 1η Δεκεμβρίου 2025 για τις επιχειρήσεις της πρώτης περιόδου εφαρμογής και έως την 3η Αυγούστου 2026 για όσες εντάσσονται στη δεύτερη περίοδο εφαρμογής .
Η υποβολή της είναι απαραίτητη τόσο για την έναρξη της ηλεκτρονικής τιμολόγησης, όσο και για τη χορήγηση των φορολογικών κινήτρων.
Περίοδος Προσαρμογής
Κατά τις μεταβατικές περιόδους (Φεβρουάριος–Μάρτιος 2026 και Οκτώβριος–Δεκέμβριος 2026), οι επιχειρήσεις μπορούν να χρησιμοποιούν και τους δύο τρόπους τιμολόγησης (παραδοσιακό & ηλεκτρονικό), με στόχο την ομαλή μετάβαση.
Μετά το πέρας των περιόδων αυτών, η ηλεκτρονική τιμολόγηση γίνεται υποχρεωτική.
Τα πρόστιμα μη εφαρμογής ηλεκτρονικής τιμολόγησης
Σύμφωνα με την εγκύκλιο Ε.2004/2026 η έκδοση τιμολογίου με χειρόγραφο τρόπο ή μέσω εμπορικού/λογιστικού προγράμματος (ERP), εκτός των προβλεπόμενων τρόπων (Πάροχος ή εφαρμογή timologio της ΑΑΔΕ), θεωρείται ως μη έκδοση τιμολογίου.
Εξαίρεση προβλέπεται μόνο σε περιπτώσεις αποδεδειγμένης απώλειας διασύνδεσης (π.χ. διακοπή ρεύματος ή σύνδεσης στο διαδίκτυο), με υποχρέωση μεταγενέστερης διαβίβασης σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις.
Η μη συμμόρφωση αντιμετωπίζεται ως μη έκδοση φορολογικού στοιχείου και εφαρμόζονται τα παρακάτω πρόστιμα.
Μη έκδοση λογιστικών αρχείων (παραστατικών) ή έκδοση ή λήψη ανακριβών λογιστικών αρχείων (παραστατικών)
Για πράξεις ΧΩΡΙΣ ΦΠΑ
- 500€ ανά φορολογικό έλεγχο για απλογραφικά βιβλία
- 1.000€ ανά φορολογικό έλεγχο για διπλογραφικά βιβλία
Τα ποσά είναι σταθερά και επιβάλλονται ανά έλεγχο.
Μη έκδοση λογιστικών αρχείων (παραστατικών) ή έκδοση ή λήψη ανακριβών λογιστικών αρχείων (παραστατικών)
Για πράξεις ΜΕ ΦΠΑ
Το πρόστιμο υπολογίζεται ποσοστιαία επί του ΦΠΑ που θα προέκυπτε:
1η παράβαση
- 50% επί του ΦΠΑ
- Ελάχιστο πρόστιμο: 250€ (απλογραφικά) / 500€ (διπλογραφικά)
2η παράβαση (υποτροπή)
- 100% επί του ΦΠΑ
- Ελάχιστο πρόστιμο: 500€ (απλογραφικά) / 1.000€ (διπλογραφικά)
3η και κάθε επόμενη υποτροπή
- 200% επί του ΦΠΑ
- Ελάχιστο πρόστιμο: 1.000€ (απλογραφικά) / 2.000€ (διπλογραφικά)
Η κλιμάκωση είναι ιδιαίτερα αυστηρή σε περιπτώσεις επαναλαμβανόμενων παραβάσεων.
Τι πρέπει να προσέξουν οι επιχειρήσεις
Η υποχρέωση ηλεκτρονικής τιμολόγησης δεν αφορά μόνο τη διαβίβαση στο myDATA, αλλά τον αποκλειστικό τρόπο έκδοσης του τιμολογίου (Πάροχος ή εφαρμογή ΑΑΔΕ).
Η έκδοση παραστατικού με μη προβλεπόμενο τρόπο, ακόμη και αν διαβιβαστεί μεταγενέστερα, μπορεί να θεωρηθεί παράβαση.
