14 Ιαν Τι φόρο θα πληρώσουν οι ελεύθεροι επαγγελματίες το 2026 – Το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα αναλυτικά
Με την έναρξη της νέας φορολογικής περιόδου του 2026, οι επαγγελματίες και οι επιχειρηματίες καλούνται να ενημερωθούν για τον τρόπο φορολόγησης των εισοδημάτων από επιχειρηματική δραστηριότητα. Οι δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος αναμένεται να ανοίξουν σε λίγους μήνες, και είναι σημαντικό να κατανοηθούν τόσο οι αλλαγές στη φορολογική κλίμακα όσο και οι τυχόν νέες διατάξεις που επηρεάζουν την επιβάρυνση των επαγγελματικών εισοδημάτων, όπως ανακοινώθηκαν με τον νόμο υπ’ αρ. 5246/ 11-11-2025.
Ας δούμε τις κλίμακες αναλυτικά
Βάση νομού, τα κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα φορολογούνται, αφού προστεθούν σε τυχόν εισοδήματα από μισθούς και συντάξεις, σύμφωνα με νέες φορολογικές κλίμακες για το 2026 ανά ηλικία και τέκνα:
Διευκρινίζεται ότι στον οφειλόμενο φόρο δεν εφαρμόζονται οι μειώσεις φόρου εισοδήματος, όπως συμβαίνει στην περίπτωση του εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις, με εξαίρεση το εισόδημα από αγροτική δραστηριότητα.
Μία από τις σημαντικότερες αλλαγές στο φορολογικό τοπίο των τελευταίων ετών αποτελεί η καθιέρωση του ελάχιστου τεκμαρτού καθαρού εισοδήματος για τους ελεύθερους επαγγελματίες και τις ατομικές επιχειρήσεις.
Ως Ελάχιστο Τεκμαρτό Καθαρό Εισόδημα ορίζεται το κατώτατο όριο κέρδους που προϋποθέτει η φορολογική διοίκηση ότι αποκομίζει ένας ελεύθερος επαγγελματίας ή μια ατομική επιχείρηση από την άσκηση της δραστηριότητάς του και αποτελεί τη βάση υπολογισμού του φόρου, στην περίπτωση που τα δηλωθέντα κέρδη του φορολογούμενου είναι χαμηλότερα από το όριο αυτό. Πόσο φόρο θα πληρώσουν οι ελεύθεροι επαγγελματίες δεν εξαρτάται πλέον μόνο από τα καθαρά κέρδη (τιμολόγια εσόδων-εξόδων), αλλά και από το νέο σύστημα με βάση τον κατώτατο μισθό, τα έτη λειτουργίας και το κόστος μισθοδοσίας. Δηλαδή, ο υπολογισμός του δεν είναι αυθαίρετος, αλλά προκύπτει από έναν μαθηματικό τύπο που λαμβάνει υπόψη:
- Τον εκάστοτε κατώτατο μισθό του ιδιωτικού τομέα.
- Τα έτη επαγγελματικής δραστηριότητας (τριετίες).
- Το συνολικό κόστος μισθοδοσίας των υπαλλήλων (αν υπάρχουν).
- Τον κύκλο εργασιών (τζίρο) σε σχέση με τον μέσο όρο του κλάδου (ΚΑΔ).
Όπως θεσπίστηκαν οι διατάξεις για τη φορολόγηση των ατομικών επιχειρήσεων από το 2023, κάθε χρόνο ανακοινώνεται ο μέσος όρος του ετήσιου κύκλου εργασιών ανά ΚΑΔ. Δείτε τους μέσους όρους τζίρου ατομικών επιχειρήσεων ανά ΚΑΔ για το φορολογικό έτος 2025 στο pdf εδώ.
Επισημαίνεται ότι δεν συμπεριλαμβάνονται οι ΜΟ των ΚΑΔ όπου το πλήθος των επιτηδευματιών που υπάγονται σε αυτόν δεν υπερβαίνει τους 30, όπως και στοιχεία των ΚΑΔ που αφορούν αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα.
ΤΟ ΕΛΑΧΙΣΤΟ ΕΤΗΣΙΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΠΟΥ ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΖΕΤΑΙ ΜΕ ΒΑΣΗ ΤΟ ΤΕΚΜΗΡΙΟ ΜΠΟΡΕΙ ΝΑ:
- Εξαιρεθεί
Σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου δεν εφαρμόζονται:
α) στα κέρδη από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα,
β) σε όσους αμείβονται σύμφωνα με την περ. στ) της παρ. 2 του άρθρου 12, εφόσον συμβάλλονται με έως και τρία (3) φυσικά ή νομικά πρόσωπα, και σε ασφαλιστικούς διαμεσολαβητές που συμβάλλονται με έως και δύο (2) ασφαλιστικές επιχειρήσεις και δηλώνουν ως επαγγελματική έδρα την κατοικία τους,
γ) σε πρόσωπα που παρουσιάζουν αναπηρία ίση ή μεγαλύτερη του ογδόντα τοις εκατό (80%),
δ) σε καφενεία που βρίσκονται σε οικισμούς της χώρας με πληθυσμό μικρότερο των πεντακοσίων (500) κατοίκων,
ε) στους υποδιανομείς και υποπράκτορες τύπου, εφόσον συμβάλλονται με έως τρία (3) κεντρικά ή περιφερειακά πρακτορεία διανομής ημερήσιου τύπου, περιοδικού τύπου και εν γένει εντύπων, για τις προμήθειες που εισπράττουν από την παροχή υπηρεσίας προς τα πρακτορεία.
στ) στους πλανόδιους λαχειοπώλες.
ζ) σε μητέρες κατά το έτος του τοκετού ή της υιοθεσίας ή αναδοχής τέκνου και τα δύο επόμενα έτη.
- Αμφισβητηθεί
Εφόσον συντρέχει κάποια από τις παρακάτω προϋποθέσεις, ο φορολογούμενος προσκομίζει τα αναγκαία δικαιολογητικά για την απόδειξη των ισχυρισμών του στη Φορολογική Διοίκηση ώστε μετά τον έλεγχο να πάρει την μείωση
α) στρατιωτική θητεία,
β) φυλάκιση,
γ) νοσηλεία σε νοσοκομείο ή κλινική,
δ) αδυναμία άσκησης δραστηριότητας λόγω εγκυμοσύνης,
ε) εκτεταμένες φυσικές καταστροφές που κατέστησαν αδύνατη, συνολικά ή μερικά, την άσκηση της επαγγελματικής ή επιχειρηματικής τους δραστηριότητας,
στ) ανάκληση της άδειας λειτουργίας της ατομικής τους επιχείρησης ή της άδειας άσκησης επαγγέλματός τους,
ζ) απαγόρευση λειτουργίας του καταστήματος ή άλλου χώρου άσκησης της επαγγελματικής ή επιχειρηματικής τους δραστηριότητας σε εφαρμογή απόφασης δημόσιας αρχής για λόγους προστασίας της δημόσιας υγείας ή άλλου λόγου που υπαγορεύει το δημόσιο συμφέρον,
η) άλλοι λόγοι ανωτέρας βίας που εμποδίζουν την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας για συγκεκριμένο χρονικό διάστημα.
- Μειωθεί
α) Για τους ελεύθερους επαγγελματίες και τις ατομικές επιχειρήσεις. που αποκτούν εισόδημα από μισθωτή εργασία ή σύνταξη ή από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, το ποσό μειώνεται κατά ποσό που αντιστοιχεί στο εισόδημα που αποκτούν από τη μισθωτή εργασία, τη σύνταξη ή την αγροτική δραστηριότητα.
β) Το Ελάχιστο Τεκμαρτό Καθαρό Εισόδημα δεν εφαρμόζονται για τα πρώτα 3 έτη από την πρώτη έναρξη της άσκησης της επαγγελματικής δραστηριότητας. Για το 4 έτος, το ελάχιστο ποσό μειώνεται κατά δύο τρίτα (2/3). Για το 5 έτος, μειώνεται κατά ένα τρίτο (1/3).
γ) Tο ποσό μειώνεται κατά το 50% για υπόχρεους που είναι
- πολύτεκνοι,
- για υπόχρεους που παρουσιάζουν αναπηρία ίση ή μεγαλύτερη του εξήντα επτά τοις εκατό (67%),
- για γονείς μονογονεϊκής οικογένειας με ανήλικα τέκνα και για γονείς με τέκνα με ποσοστό νοητικής ή σωματικής αναπηρίας τουλάχιστον εξήντα επτά τοις εκατό (67%), εφόσον είναι άγαμα, διαζευγμένα ή σε χηρεία που θεωρούνται εξαρτώμενα,
- για εκμεταλλευτές Επιβατηγών Δημόσιας Χρήσης οχημάτων (ΤΑΞΙ) με ποσοστό ιδιοκτησίας επί του οχήματος που δεν υπερβαίνει το είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) και εκμεταλλευτές σχολικών κυλικείων.
δ)Το Ελάχιστο Τεκμαρτό Καθαρό Εισόδημα μειώνεται κατά το 1/2 για ελεύθερος επαγγελματίας ή μια ατομική επιχείρηση που ασκούν τη δραστηριότητά τους και έχουν την κύρια κατοικία τους:
- σε δημοτικές κοινότητες ή οικισμούς με πληθυσμό μικρότερο των πεντακοσίων (500) κατοίκων, ή
- σε δημοτικές κοινότητες ή οικισμούς με πληθυσμό από πεντακόσιους (500) έως χίλιους πεντακόσιους (1.500) κατοίκους, εξαιρουμένων όσων βρίσκονται στην Περιφέρεια Αττικής (πλην της Περιφερειακής Ενότητας Νήσων) και ειδικά για την Περιφέρεια Δυτικής Μακεδονίας, την Περιφερειακή Ενότητα Έβρου και τους Δήμους της Περιφέρειας Κεντρικής Μακεδονίας, της Περιφέρειας Ανατολικής Μακεδονίας και Θράκης και της Περιφέρειας Ηπείρου που εφάπτονται με τα σύνορα της χώρας, σε δημοτικές κοινότητες ή οικισμούς με πληθυσμό από πεντακόσιους (500) έως χίλιους επτακόσιους (1.700) κατοίκους,
- ή σε νησιά με πληθυσμό μικρότερο των τριών χιλιάδων εκατό (3.100) κατοίκων.
Συνοψίζοντας, το φορολογικό έτος 2026 σηματοδοτεί μεταβολές στο πλαίσιο φορολόγησης των ατομικών επιχειρήσεων. Η αύξηση του κατώτατου μισθού συμπαρασύρει προς τα πάνω το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα (ήτοι, στα 12.320 €), ενώ παράλληλα τίθενται σε εφαρμογή νέες φορολογικές κλίμακες και μειώσεις συντελεστών. H επιτυχία κάθε επιχείρησης σε αυτό το νέο περιβάλλον θα εξαρτηθεί από τον έγκαιρο φορολογικό σχεδιασμό και την πλήρη αξιοποίηση των εξαιρέσεων και των μειώσεων που προβλέπει ο νόμος 5246/2025.
